El trabajo realizado en el GT-CE condujo a la elaboración del Marco de normas de la OMA relativo al comercio electrónico transfronterizo, que el Consejo de la OMA aprobó en junio de 2018. Dicho Marco evidencia la colaboración eficaz entre los sectores público y privado con miras a establecer normas, sistemas y procesos. Fomenta también este tipo de asociación a nivel nacional mediante la norma 12 (sobre asociaciones público-privadas) que reza: “Las administraciones aduaneras deben establecer y fortalecer las asociaciones de cooperación con las partes interesadas del comercio electrónico para desarrollar y mejorar la comunicación, la coordinación y la colaboración, con el objetivo de optimizar el cumplimiento y la facilitación.”
En 2019, en el libro blanco titulado E-Commerce: Redefining the Cross-Border Trade Paradigm[2], Douglas M. Browning, antiguo Director general adjunto de la Oficina de Aduanas y Protección en Frontera de Estados Unidos (CBP) y Antonis Kastrissianakis, antiguo Director de la Dirección General de Fiscalidad y Unión Aduanera de la UE (DG TAXUD), destacaron que “la OMA y sus Administraciones Miembros han sabido siempre utilizar y explotar eficazmente las asociaciones público-privadas para lograr el avance de diversas iniciativas relacionadas con la facilitación del comercio y la seguridad. No cabe duda de que la gestión del comercio electrónico transfronterizo exigirá un esfuerzo similar.” Brasil constituye el ejemplo perfecto del modo en que la colaboración puede dar como resultado un cambio efectivo.
Al tiempo que los trabajo seguían su curso en la OMA, Brasil se enfrentaba a los problemas planteados por el volumen creciente del comercio electrónico trasfronterizo. El informe Balanço Aduaneiro 2022 destacaba que, si bien se había producido un meteórico aumento del 338,52% en el número de mercancías importadas de 2020 a 2022 (de 52.779,466 a 178.666,498), el aumento del número de las declaraciones de importación (Declaração de Importação de Remessa – DIR) para los envíos del comercio electrónico había sido inferior, es decir, del 201,93% (pasando de 2.805,702 a 5.665,605 DIR).
En 2020, se habían presentado declaraciones para el 5,13 % de los envíos, pero, en 2022, este porcentaje fue tan solo del 3,17%. Se pidió a los proveedores de servicios de mensajería urgentes y a los operadores postales que presentaran una declaración para cada paquete a través del sistema informático de la Aduana de Brasil (Siscomex Remessa). No obstante, el operador postal de Brasil, encargado de más del 95% de todos los envíos del comercio electrónico, carecía de información sobre los paquetes, aunque había pactado un acuerdo con otros operadores postales con el fin de recibir información anticipada sobre los paquetes entrantes y enviar los datos necesarios sobre los paquetes salientes. La calidad y la fiabilidad de los datos eran también defectuosas, especialmente en cuanto a los datos de identificación fiscal de los consumidores/importadores.
Se impuso un derecho fijo del 60% para todas las mercancías importadas por el operador postal y los servicios de mensajería urgente a través del sistema de despacho aduanero simplificado, así como un impuesto sobre el valor añadido (Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias – ICMS), cuyo tipo variaba en función del Estado de residencia del destinatario. Aquellos regalos cuyo valor era inferior a 50,00 dólares estadounidenses estaban exentos y solo dos Estados recaudaban efectivamente el ICMS. Se estima que más de 4,2 mil millones de dólares estadounidenses (es decir, 21,1 mil millones de reales brasileños) se habían dejado de recaudar en ICMS y en derechos de importación durante el periodo 2020-2022. Esta situación no solo ponía en peligro los ingresos fiscales y la integridad del mercado, sino que también planteaba el problema de la subfacturación.
Asociaciones
Quedaba patente que la legislación de Brasil, adoptada hace más de dos decenios, resultaba inadecuada para afrontar el volumen de comercio. En 2020, el Instituto Procomex, el brazo operativo de la Aliança Procomex – una coalición de más de 130 asociaciones empresariales en Brasil – creó el Grupo de Estudio sobre comercio electrónico Procomex, una iniciativa transformadora destinada a remodelar el paisaje del comercio electrónico en Brasil merced a la colaboración entre las principales partes interesadas del sector privado y los poderes públicos.
El grupo, compuesto por 20 organizaciones que representan más del 80% del mercado, entabló debates activos con las principales partes interesadas, como las plataformas de comercio electrónico, los servicios postales, las empresas de transporte urgente y los intermediarios de pago, asegurándose de mantener una representación lo más completa posible que reflejara al máximo la dinámica del sector. Valiéndose de la extensa red, el historial y la reputación de Procomex, de noviembre de 2021 a octubre de 2023, este grupo organizó une serie de 31 reuniones, 13 de las cuales contaron con la participación fundamental de la Receita Federal do Brasil (RFB) y, más concretamente, de su Departamento de Aduanas. Los objetivos múltiples del grupo contemplaban la elaboración de un plan rector para una expansión segura del mercado, el cumplimiento de las mejores prácticas internacionales y el aprovechamiento de las posibilidades que ofrece el comercio electrónico para reforzar las exportaciones de Brasil.
Un nuevo programa de cumplimiento voluntario
Los resultados de este esfuerzo de colaboración son revolucionarios, ya que engloban la concepción meticulosa de sistemas que representan la situación actual (“AS IS”) y la situación ideal (“TO BE”), un informe exhaustivo presentado a la RFB en noviembre de 2022 y el plan estratégico del flujo relativo al proceso de devolución de las mercancías.
Y lo más importante, en agosto de 2023, entró en vigor un nuevo programa de cumplimiento voluntario: el Programa Remessa Conforme (PRC). Este programa está abierto a las empresas nacionales y extranjeras que utilizan las plataformas de comercio electrónico, los sitios Web o las herramientas digitales para vender sus productos. Los criterios para participar en dicho programa abarcan una serie de aspectos, que van desde el cumplimiento de los reglamentos básicos al firme compromiso de las empresas para luchar contra el contrabando y realizar el seguimiento de los vendedores registrados.
Las empresas autorizadas deben facilitar información anticipada precisa relativa a los envíos internacionales antes de que éstos lleguen a Brasil. La clave del éxito del PRC reside en la insistencia sobre la calidad y la fiabilidad de los datos a lo largo de todo el proceso, datos que se refieren a elementos fundamentales como la identificación del vendedor, la facturación, la clasificación del producto, los datos de la transacción, la información sobre el transporte y la información sobre el seguro.
Para obtener la certificación, las empresas deben haber firmado un contrato con el operador postal de Brasil o con una empresa de mensajería, en el que se establecen las siguientes obligaciones:
- a) la obligación de facilitar en el momento oportuno toda la información necesaria para el registro de la declaración de importación del envío (DIR) antes de la llegada, en el país, del vehículo que transporta el envío en cuestión; y
- b) la obligación del destinatario de transferir el importe de los impuestos recaudados a la persona responsable del registro de la DIR en el sistema Siscomex Remessa.
Asimismo, estas empresas deben comunicar al sitio Web del comprador o al de un tercero:
- la información de que las mercancías proceden del extranjero, que serán objeto de importación y que, por lo tanto, deben registrarse en la declaración de importación y estarán sujetas a la tributación del Estado federal y del Estado federado; y
- el valor del producto, los gastos de transporte internacional, del seguro, del arancel postal y de otros costos, los derechos de importación, el ICMS y el total pagadero.
Deben igualmente mostrar de forma visible su marca y nombre comercial en la etiqueta del expedidor que acompaña a las mercancías, comprometerse a cumplir las obligaciones tributarias y aduaneras, luchar contra la malversación y el contrabando y aplicar una política de admisión y seguimiento de los vendedores.
A su vez, la RFB les ofrece ventajas fiscales y aduaneras, por ejemplo, un derecho de importación cero para los envíos de un valor de hasta 50 dólares estadounidenses vendidos a consumidores no comerciales, un despacho aduanero prioritario y un porcentaje de selección reducido a efectos del control aduanero.
Repercusión de esta política
Algunas empresas, responsables de una gran parte de los envíos, son empresas autorizadas PRC[3] y los resultados iniciales del programa PRC son sumamente prometedores. Los primeros envíos internacionales acogidos a este programa empezaron a llegar a Brasil a finales de septiembre de 2023. A pesar de que el programa ofrece una exención fiscal sobre los impuestos federales para los envíos de un valor de hasta 50 dólares estadounidenses, cabe señalar que, en la práctica, se produjo un aumento de la recaudación debido al mayor número de declaraciones registradas. Además, el programa facilitó la recaudación de ICMS. A finales de 2023, el total recaudado durante el periodo operativo del programa (de agosto a diciembre) había aumentado en un 222,91% respecto al mismo periodo del año anterior, lo que representa una subida sustancial de la recaudación de aproximadamente 386 millones de reales brasileños (es decir, 77 millones de dólares estadounidenses).
Cabe señalar que, durante este periodo, fueron los servicios postales los encargados de realizar el 99,05% de todos los envíos del comercio electrónico recibidos en Brasil. Además, en lo referente a las declaraciones de importación presentadas por empresas PRC (las DIR PRC), los envíos postales representaban un porcentaje todavía mayor, alcanzando el 99,47%. El cuadro siguiente muestra un análisis comparativo de los datos de las entregas postales para 2022 y 2023, con cifras de antes y después de la implantación del PRC, de agosto a diciembre. Facilita un examen global de las entregas postales en Brasil para los periodos respectivos, con énfasis especial en las DIR presentadas. Los envíos tratados por los servicios de mensajería o de transporte urgente no se tienen en cuenta en este cuadro.
Un programa que merece la pena reproducir
La experiencia de Brasil con el PRC demuestra que los esfuerzos de colaboración entre el sector público y el sector privado pueden dar lugar a una solución firme, capaz de gestionar las complejidades del comercio electrónico transfronterizo. La participación de las partes interesadas del sector privado garantiza una buena comprensión práctica de la dinámica del sector, impulsando así la implantación de un programa eficaz y adaptable. Al hacer hincapié en el cumplimiento, la fiabilidad de los datos y la transparencia, no solo se atenúan los riesgos, sino que se crea un entorno favorable a un comercio internacional sostenible y seguro.
Si bien el Programa Remessa Conforme ofrece un modelo convincente para aquellos países enfrentados a los retos asociados al comercio electrónico transfronterizo, la aplicación y el sostenimiento de este tipo de programas constituye un gran desafío. En primer lugar, es necesaria la participación y la adhesión generalizadas de las partes correspondientes, resulta primordial después disponer de una infraestructura tecnológica fiable. No obstante, hay que recalcar que las ventajas superan con creces las dificultades.
En vista de que los países se enfrentan a un aumento del volumen del comercio electrónico transfronterizo, convendría que consideraran la posibilidad de adoptar un programa de cumplimiento similar al implantado por Brasil. Valiéndose de la experiencia de Brasil, estos países pueden no solo afrontar mejor los retos planteados por el comercio electrónico sino también liberar todo el potencial de un ecosistema comercial internacional fluido y seguro.
La OMA podría igualmente considerar la posibilidad de elaborar una norma internacional basada en este programa. Ello contribuiría en gran medida a satisfacer las necesidades de las aduanas frente a los retos relacionados con el comercio electrónico.
Para más información
https://www.gov.br/pt-br/servicos/obter-certificacao-no-programa-remessa-conforme-da-receita-federal
[1] El Grupo consultivo del sector privado de la OMA se constituyó con el objetivo de informar y asesorar al Secretario General de la OMA, a la Comisión política y a los Miembros de la OMA sobre cuestiones relacionadas con la aduana y el comercio internacional desde la perspectiva del sector privado. Véase https://www.wcoomd.org/en/topics/key-issues/private-sector-consultative-group/terms-of-reference-for-the-private-sector-consultative-group.aspx.
[2] El libro blanco se presentó a la consideración de la OMA en nombre del International Summitt on Borders, un grupo del sector privado que reunía todos los años, en Washington, a ex altos cargos de aduanas en el ámbito internacional.
[3] https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/aduana-e-comercio-exterior/manuais/remessas-postal-e-expressa/empresas-certificadas-no-programa-remessa-conforme
